- ¿QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV?
- ¿CUAL ES LA TASA DE RETENCIONES DEL IGV?
- ¿COMO PROVEEDOR PUEDO PEDIR LA DEVOLUCION DE RETENCIONES DEL IGV?
- ¿APLICAN LAS NOTAS DE CREDITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV?
- ¿EN QUE CASOS NO APLICA LA RETENCION DEL IGV?
- ¿CUAL ES LA FORMA DE DECLARACION Y PAGO?
- CASO PRACTICO:
Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), la SUNAT designa a los ciudadanos contribuyentes como agentes de retención. De este modo, están obligados a retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores.
¿QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV?
Es un règimen de recaudación de forma anticipada del IGV, consiste en adelantar el pago del impuesto respecto de operaciones futuras, por lo que deberán los Agentes de Retención retener parte del IGV a los proveedores respecto a sus operaciones gravadas de dicho impuesto, por operaciones como:
- Venta de bienes.
- Primera venta de bienes inmuebles.
- Prestación de servicios
- Contratos de construcción.
El proveedor podrá deducir los montos que se hubieren retenido contra su IGV que le corresponda pagar.
Intervienen el presente règimen el Agente de Retención (Cliente) que tenga dicha condición otorgada por SUNAT, y el Proveedor es el vendedor del bien, prestador del servicio o ejecutor de contratos de construcción.
¿CUAL ES LA TASA DE RETENCIONES DEL IGV?
Al momento de pagar retendrá a sus proveedores el 3% del total de la Factura, y se efectúa la retención al momento del pago. Si la operación es en moneda extranjera, se debe usar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago.
Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-SUNAT.
¿COMO PROVEEDOR PUEDO PEDIR LA DEVOLUCION DE RETENCIONES DEL IGV?
Si las retenciones no pudieran ser aplicadas en un plazo menor de 03 Periodos Mensuales consecutivos, el contribuyente podrá solicitar la devolución de los montos no aplicados o compensados.
¿APLICAN LAS NOTAS DE CREDITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV?
Las Notas de crédito que modifiquen las facturas serán tomadas para efectos de este règimen.
Las notas de crédito emitidas sobre facturas por las que ya se efectuó la retención no darán lugar a modificar los importes retenidos ni a la devolución por parte del agente de retención.
¿EN QUE CASOS NO APLICA LA RETENCION DEL IGV?
Existen operaciones afectas pero por excepción no existe obligación de retener, por ejemplo:
El agente de Retención no esta obligado cuando el pago efectuado por las operaciones es igual o menor a S/ 700.00. (supuesto a evaluar cuando se realiza el pago)
de lo indicado, si un proveedor emite varios comprobantes de pago menores a S/700.00 pero sumado varios es mayor a dicho monto, el agente de retención debe retener el 3%, caso contrario, si emite varios comprobantes menores a S/ 700.00 y al momento del pago en suma no supera dicho limite existe la excepción de retener.
OPERACIONES EXCLUIDAS
Según el Articulo 5 de la R.S. Nº 038-2002-sunat estan excluidas las siguientes operaciones:
- Proveedores que son Buenos contribuyentes.
- Proveedores que son Agentes de Retención.
- Proveedores que emiten Boletos de transporte aéreo, documentos del sistema financiero.
- proveedores que emiten boleta de venta.
- Operaciones sujetas al sistema de Detracciones del IGV.
- Realizadas por Unidades ejecutoras del sector publico.
- operaciones realizadas por agentes de Percepción.
¿CUAL ES LA FORMA DE DECLARACION Y PAGO?
Agente de Retención de IGV.
Declarará el monto total de las retenciones efectuadas en el periodo y efectuara el pago mediante el PDT – Agente de Retención formulario virtual Nº 626, de acuerdo al cronograma aprobado por SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Proveedores
Declarará el monto retenido a su favor, pudiendo aplicar como deducción del tributo a pagar mediante el PDT Renta mensual Nº 621 o el Formulario Declara Fácil 621.
CASO PRACTICO:
La EMPRESA FARODICK EIRL (proveedor) realiza una venta de un productos: 01 vehículo automotor menor – (Trimoto) por un total de la factura de S/ 5,750.00 a la empresa AGROVISION PERU SAC (cliente – Agente de Retención) por lo que esta empresa le aplica la retención de la siguiente manera:
PROVEEDOR: EMPRESA FARODICK EIRL
CLIENTE : AGROVISION PERU SAC
AGENTE DE RETENCION : AGROVISION PERU SAC
| PROVEEDOR | Nº FACTURA | MONTO | MONTO RETENCION (Tasa 3%) | MONTO POR PAGAR NETO |
|---|---|---|---|---|
| EMPRESA FARODICK EIRL | E001-00014 | S/ 5,750.00 | (-) S/ 172.50 | (=) S/ 5,577.50 |
La empresa EMPRESA FARODICK EIRL realiza los siguientes ASIENTO CONTABLE:
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 1212 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | 5,750.00 | |
| 40111 | IGV-cuenta propia | 877.12 | |
| 7012 | Mercaderías-Venta local | 4,872.88 | |
| 20/12/2022 | Por la venta de mercadería factura E001-00014 a AGROVISION PERU SAC | 5,750.00 | 5,750.00 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40114 | IGV-Régimen de retenciones | 172.50 | |
| 1212 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | 172.50 | |
| 28/12/2022 | Por la recepción del comprobante de RETENCION R001-6700 | 172.50 | 172.50 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 104101 | Cuentas corrientes operativas – BCP | 5,577.50 | |
| 1212 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | 5,577.50 | |
| 28/12/2022 | Por la cobranza de la factura E001-0014 menos la retención del 3% | 5,577.50 | 5,577.50 |
Según el cuadro anterior, la EMPRESA FARODICK EIRL debe cobrar por la venta realizada solo el importe neto de S/ 5,577.50, además debe solicitar el comprobante de Retención Electrónico que representa un pago adelantado de IGV aplicable en su DJ. mensual PDT 621 contra el IGV del mes o contra la renta empresarial con solicitud de compensación formulario virtual Nº 1648.
FACTURA ORIGEN E001-14
COMPROBANTE DE RETENCION ELECTRONICO R001-6700
PDT DEL PROVEEDOR PROVEEDOR: EMPRESA FARODICK EIRL, PERIODO 12.2022
La retención del mes se mostraran en el PDT 621 Declara Fácil virtual en la casilla 179.
NOTA: Si la Empresa determine deuda de IGV a pagar, la compensación contra la Retención es automática con el PDT 621
SOLICITUD DE COMPENSACION FORMULARIO 1648, DE RETENCIONES DEL IGV CONTRA LA RENTA MENSUAL
La empresa EMPRESA FARODICK EIRL realiza el siguiente ASIENTO CONTABLE:
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40111 | IGV-cuenta propia | X.XX | |
| 1671 | Pagos a cuenta del impuesto a la renta | 173.00 | |
| 40114 | IGV-Régimen de retenciones | 173.00 | |
| x/x | Por la aplicación de la retención de IGV contra la deuda mensual de renta pago a cuenta | 173.00 | 173.00 |
La empresa AGROVISION PERU SAC (cliente – Agente de Retención) realiza los siguientes ASIENTOS CONTABLES:
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 6011 | Mercaderías | 4,872.88 | |
| 1673 | IGV- por acreditar en compras | 877.12 | |
| 421201 | Facturas por pagar | 5,750.00 | |
| 20/12/2022 | Por la compra de mercadería factura E001-00014 -FARODICK EIRL | 5,750.00 | 5,750.00 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 201 | Mercaderías | 4,872.88 | |
| 611 | Mercaderías | 4,872.88 | |
| 20/12/2022 | Por el destino de las mercaderías adquiridas a FARODICK EIRL | 4,872.88 | 4,872.88 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 421201 | Facturas por pagar | 5,577.50 | |
| 104101 | Cuentas corrientes operativas – BCP | 5,577.50 | |
| 20/12/2022 | Por el pago a proveedor FARODICK EIRL menos la retención del 3% | 5,577.50 | 5,577.50 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 421201 | Facturas por pagar | 172.50 | |
| 40114 | IGV-Régimen de retenciones | 172.50 | |
| 28/12/2022 | Por la emisión del comprobante de retención R001-6700 del 3% | 172.50 | 172.50 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40111 | IGV-cuenta propia | 877.12 | |
| 1673 | IGV- por acreditar en compras | 877.12 | |
| 31/12/2022 | Por la traslado del IGV por acreditar la compra realizada | 877.12 | 877.12 |
| CUENTA | DESCRIPCION | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40114 | IGV-Régimen de retenciones | 173.00 | |
| 104101 | Cuentas corrientes operativas – BCP | 173.00 | |
| x/x | Por el pago a SUNAT de IGV – retenciones | 173.00 | 173.00 |
ESTUDIO TRIBUTARIO REYES 
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