Tratamiento tributario de las bonificaciones entregados a clientes


El tratamiento tributario de las bonificaciones entregadas a los clientes en cuanto a la deducibilidad como gasto para determinación del Impuesto a la Renta, es que en virtud del concepto amplio de causalidad que toma nuestra legislación tributaria, dichas bonificaciones son deducibles al constituir gastos necesarios para producir la renta, en tanto se acredite la causalidad y la entrega de los bienes. Siendo que las bonificaciones entregadas a los clientes generan una mejor relación comercial y fidelización de los clientes, éstas están vinculadas a la generación de rentas gravadas y por tanto son causales.

De otro lado, en cuanto al IGV, el inciso c) del numeral 3 del artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, señala que no se considera venta, la entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda el uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.

Por su parte el penúltimo párrafo del numeral 3 del artículo 2º del Reglamento de la Ley del IGV dispone que, para efectos de dicho impuesto “no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13) del artículo 5º, esto es, i) que se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado, monto, volumen u otro, ii) se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones, y iii) consten en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.

En cuanto a la emisión del comprobante cuando la bonificación se otorga en la misma oportunidad de la venta, o prestación de servicios, deberá consignarse además en el comprobante de pago emitido, el detalle y valor referencial de los bienes que se están entregando por tal concepto. Tratándose de bonificaciones otorgadas con posterioridad, se deberá tener en cuenta lo dispuesto por el numeral 1.1 del artículo 10º del Reglamento de Comprobantes de Pago, el mismo que señala que las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

FUENTE: https://www.ccpp.org.pe/

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