Asiento Contable | reparo de IGV de periodos anteriores – SUNAT, (NIC 8 y Ley de Bancarización)

En Mayo del 2026, la SUNAT fiscalizó el IGV de los meses de julio a diciembre del 2025 y reparó el importe de compras por S/ 100,000.00  porque dichas facturas de compra no tenían medios de pago (Bancarización) .

El contribuyente aplica la política contable de reexpresar los saldos iniciales.

¿Cuál es el tratamiento contable?.

Solución

Ajuste Contable

El resultado de omitir las reglas legales y registrar contablemente sobre estas, califican como error contable.

Efectos Tributarios de la Bancarización

De acuerdo con el artículo 8 del Decreto Supremo N.º 150-2007-EF (TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía) , el gasto de tales compras no es deducible por omitir la bancarización. (Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos […]) Cuando se refiere a «créditos» se refiere al crédito fiscal del IGV (IGV de compras) en este caso.

Asiento Contable

Cuenta Contable	Denominación	DEBE	HABER
59	RESULTADOS ACUMULADOS
5922	GASTOS DE AñOS ANTERIORES	18,000.00
40	TRIBUTOS  CONTRAPR.S Y APORTES AL S.PENSIO
40111	IGV – CUENTA PROPIA		18,000.00
x/2026/ Por el reparo de IGV julio a diciembre 2025		18,000.00	18,000.00
59	RESULTADOS ACUMULADOS
5922	GASTOS DE AñOS ANTERIORES (intereses 2025)	2,400.00
64	GASTOS POR TRIBUTOS
6451	INTERESES   (2026)	200.00
40	TRIBUTOS  CONTRAPR. Y APORTES AL S.PENSIO
409	OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES		2,400.00
x/2026/ Por los intereses moratorios del IGV 2025 -2026		2,600.00	2,400.00
64	GASTOS POR TRIBUTOS
6451	INTERESES  (2026)	450.00
6453	MULTAS	70.00
40	TRIBUTOS  CONTRAPR. Y APORTES AL S.PENSIO
409	OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES		70.00
x/2026/ Por la multa de datos falsos e intereses		520.00	70.00