PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020 (DESCARGAR)
Caso práctico
Impuesto a la renta diferido por desvalorización de mercaderías
En enero del 2020 se adquirieron mercaderías por S/ 10,000, las que al cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis respectivo, se ha determinado que su valor neto realizable a dicha fecha es de S/ 8,000.
solucion
El párrafo 34 de la NIC 2 Existencias señala que el importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable (VNR), así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. De lo anterior, el registro contable que se deberá realizar es el siguiente:
| CUENTAS CONTABLES | DEBE | HABER |
| 69 COSTO DE VENTAS 695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo 6951 Mercaderías | S/2,000 | |
| 29 DESVALORIZACION DE INVENTARIOS 291 Mercaderías 2911 Mercaderías 29111 Costo X/X Por el reconocimiento de la desvalorización de existencias | S/ 2,000 |
EFECTO TRIBUTARIO
Sobre el particular, debe tenerse en cuenta que para efectos tributarios, dicha desvaloración solo será deducible en el ejercicio en que se vendan (o se destruyan) los inventarios. A asumiendo que en el 2020 no se producen ninguna de estas situaciones, en dicho ejercicio la pérdida será adicionada al resultado contable. De ser esto así, se producirá la siguiente diferencia temporal, que será registrada de la siguiente forma:
| PARTIDA | COSTO CONTABLE | COSTO TRIBUTARIO | DIFERENCIA | IR (29.5%) -ACTIVO DIFERIDO |
| Existencias, neto de desvalorización de existencias | 8,000 | 10,000 | 2,000 | 590.00 |
| CUENTAS CONTABLES | DEBE | HABER |
| 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido-Resultados | S/590.00 | |
| 88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 882 Impuesto a las ganancias-Diferido X/X Por el reconocimiento del impuesto a la renta diferido originado por desvalorización de existencias, el cual resulta no deducible. | S/590.00 |
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¿Para el estado de flujo de efectivo tendrá una repercusión.?
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