PREGUNTAS FRECUENTES DE OPERACIONES CON IGV.

1.¿Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona jurídica no domiciliada a una persona natural domiciliada?

En el presente caso el sujeto del impuesto sería la persona natural  domiciliada que está utilizando en el país un servicio prestado por un No Domiciliado (arrendamiento), sin embargo de conformidad al artículo 9.2° del TUO de la Ley de IGV las personas naturales que no realicen actividad empresarial sólo serán sujetas del impuesto cuando: Importen bienes afectos o  realicen operaciones gravadas de forma habitual.

En este sentido sólo estaría gravado si la persona natural domiciliada realiza actividades empresariales o es habitual en este tipo de operaciones. 

Base legal: Artículo 9.2° del TUO de la Ley de IGV.

2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima,   consulta ¿Cómo debería facturarle la empresa ubicada en Iquitos el servicio de limpieza y vigilancia de un terrero que tiene en dicha ciudad?

En el presente cabe indicar que la operación  se encuentra exonerada del IGV, toda vez que el servicio es prestado por una  empresa ubicada en la Amazonía y además es consumido en la misma. Por tanto   el proveedor deberá emitirle una factura sin IGV consignando la siguiente   frase preimpresa: BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGION DE   SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA», colocada diagonal u   horizontalmente y en caracteres destacados.  

Base legal: Numeral a) del artículo 3° y numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley   N° 27037; numeral 10 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago,   Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. 

ASESORÍA AQUÍ. 

3.-¿Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestación  de un servicio?

Si, el nacimiento de la obligación tributaria se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades, dependiendo de lo   que ocurra primero:

Fecha en que se percibe la retribución o ingreso,   entendiéndose como tal, a la fecha de pago o puesta a disposición de la   contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento   de crédito; lo que ocurra primero.
Fecha en que  se emita el comprobante de pago,   entendiéndose la fecha en que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de   Pago, éste debe ser emitido o se emita; lo que ocurra primero.  

Base legal: Artículo 4° de la Ley del IGV, artículo 3° del Rgto del IGV. Informe   N° 021-2006-SUNAT/2B0000.

4.¿Está gravada con IGV la venta de bienes en el paísrealice un sujeto domiciliado a un no domiciliado cuando el destino de los   mismos sea su exportación?

Dicha operación no se encuentra gravada actualmente al considerarse   una exportación de bienes, siempre y cuando los   mismos sean embarcados en un plazo no mayor a 60 días calendario contados a partir de la emisión del comprobante de pago respectivo. Cabe precisar que dichas operaciones no se encuentran gravadas a partir del 01.08.2012 fecha en que entró en vigencia el Decreto Legislativo N° 1119 que modificó el artículo   33° de la Ley del IGV. 

Base legal: Art. 33°   de la Ley del IGV, Informe N° 125-2012-SUNAT.

5.-   ¿Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por   constructor en el 2014 por la suma de S/.200,000.00?

Si se encuentra gravada de conformidad al   inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV. Al respecto el inciso b) del   Apéndice I señala que está exonerada la primera venta de inmuebles que   realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias (para el 2014 es S/. 133,000.00), siempre   que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la   presentación de la solicitud de Licencia de Construcción ante la   municipalidad correspondiente.

Cabe indicar que en la primera venta de   inmuebles la base imponible será el 50% del valor total de la transferencia   del inmueble, ya que se excluye del monto de la transferencia el valor del   terreno el cual se considera equivale al 50% del valor total de la   transferencia. 

Base legal: Inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV, numeral 9) del artículo   5° del Rgto del IGV, inciso b) del Apéndice.

6.- El   IGV grava la venta de bienes muebles, ¿Qué bienes se podrían considerar como   bienes muebles?

El Art. 3° inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.  

Base legal: Inc b) del art 3° de la ley del IGV.

7.- Si   el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de   los mismos. ¿Qué podemos entender como constructor?

De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley   del IGV se define como constructor a cualquier persona que se dedique en   forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que   hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.  

Base legal: Inc e) del art 3° de la Ley del IGV.

8.-   Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una   tv. Tratándose de una operación a título gratuito, ¿Se encuentra gravada con   el IGV?

El inciso   c) del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV, señala que se considera   venta: “El retiro de bienes, considerando como tal a: Todo acto por el que se   transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios,   muestras comerciales y bonificaciones, entre otros”.

En este   sentido pese a tratarse de un operación a título gratuito se encontraría   sujeta al IGV por constituir un retiro de bienes.

De otro lado, de acuerdo al   artículo 1° de la Ley Comprobantes de Pago, Decreto Ley N° 25632: “Están obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Está obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos”. En este sentido se debe emitir una boleta de venta con la   leyenda «TRANSFERENCIA GRATUITA», precisándose adicionalmente el valor de la venta, tal como dispone el numeral 8 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Cabe agregar que en el retiro de bienes el IGV no podrá ser trasladado bajo ninguna circunstancia al  beneficiado con la transferencia gratuita y la empresa tampoco podrá   deducirlo como gasto o costo.

FUENTE: WWW.SUNAT.GOB.PE