¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV? – SUNAT [ Actualizado 2024 ]

Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), la SUNAT designa a los ciudadanos contribuyentes como agentes de retención. De este modo, están obligados a retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores.

¿QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV?

Es un règimen de recaudación de forma anticipada del IGV, consiste en adelantar el pago del impuesto respecto de operaciones futuras, por lo que deberán los Agentes de Retención retener parte del IGV a los proveedores respecto a sus operaciones gravadas de dicho impuesto, por operaciones como:

1. Venta de bienes.
2. Primera venta de bienes inmuebles.
3. Prestación de servicios
4. Contratos de construcción.

El proveedor podrá deducir los montos que se hubieren retenido contra su IGV que le corresponda pagar.

Intervienen el presente règimen el Agente de Retención (Cliente) que tenga dicha condición otorgada por SUNAT, y el Proveedor es el vendedor del bien, prestador del servicio o ejecutor de contratos de construcción.

1. ¿QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV?
2. ¿CUAL ES LA TASA DE RETENCIONES DEL IGV?
3. ¿COMO PROVEEDOR PUEDO PEDIR LA DEVOLUCION DE RETENCIONES DEL IGV?
4. ¿APLICAN LAS NOTAS DE CREDITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV?
5. ¿EN QUE CASOS NO APLICA LA RETENCION DEL IGV?
6. ¿CUAL ES LA FORMA DE DECLARACION Y PAGO?
7. CASO PRACTICO:

¿CUAL ES LA TASA DE RETENCIONES DEL IGV?

Al momento de pagar retendrá a sus proveedores el 3% del total de la Factura, y se efectúa la retención al momento del pago. Si la operación es en moneda extranjera, se debe usar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago.

Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-SUNAT.

¿COMO PROVEEDOR PUEDO PEDIR LA DEVOLUCION DE RETENCIONES DEL IGV?

Si las retenciones no pudieran ser aplicadas en un plazo menor de 03 Periodos Mensuales consecutivos, el contribuyente podrá solicitar la devolución de los montos no aplicados o compensados.

¿APLICAN LAS NOTAS DE CREDITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV?

Las Notas de crédito que modifiquen las facturas serán tomadas para efectos de este règimen.

Las notas de crédito emitidas sobre facturas por las que ya se efectuó la retención no darán lugar a modificar los importes retenidos ni a la devolución por parte del agente de retención.

¿EN QUE CASOS NO APLICA LA RETENCION DEL IGV?

Existen operaciones afectas pero por excepción no existe obligación de retener, por ejemplo:

El agente de Retención no esta obligado cuando el pago efectuado por las operaciones es igual o menor a S/ 700.00. (supuesto a evaluar cuando se realiza el pago)

de lo indicado, si un proveedor emite varios comprobantes de pago menores a S/700.00 pero sumado varios es mayor a dicho monto, el agente de retención debe retener el 3%, caso contrario, si emite varios comprobantes menores a S/ 700.00 y al momento del pago en suma no supera dicho limite existe la excepción de retener.

OPERACIONES EXCLUIDAS

Según el Articulo 5 de la R.S. Nº 038-2002-sunat estan excluidas las siguientes operaciones:

1. Proveedores que son Buenos contribuyentes.
2. Proveedores que son Agentes de Retención.
3. Proveedores que emiten Boletos de transporte aéreo, documentos del sistema financiero.
4. proveedores que emiten boleta de venta.
5. Operaciones sujetas al sistema de Detracciones del IGV.
6. Realizadas por Unidades ejecutoras del sector publico.
7. operaciones realizadas por agentes de Percepción.

¿CUAL ES LA FORMA DE DECLARACION Y PAGO?

Agente de Retención de IGV.

Declarará el monto total de las retenciones efectuadas en el periodo y efectuara el pago mediante el PDT – Agente de Retención formulario virtual Nº 626, de acuerdo al cronograma aprobado por SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Proveedores

Declarará el monto retenido a su favor, pudiendo aplicar como deducción del tributo a pagar mediante el PDT Renta mensual Nº 621 o el Formulario Declara Fácil 621.

CASO PRACTICO:

La EMPRESA FARODICK EIRL (proveedor) realiza una venta de un productos: 01 vehículo automotor menor – (Trimoto) por un total de la factura de S/ 5,750.00 a la empresa AGROVISION PERU SAC (cliente – Agente de Retención) por lo que esta empresa le aplica la retención de la siguiente manera:

PROVEEDOR: EMPRESA FARODICK EIRL

CLIENTE : AGROVISION PERU SAC

AGENTE DE RETENCION : AGROVISION PERU SAC

PROVEEDOR	Nº FACTURA	MONTO	MONTO RETENCION (Tasa 3%)	MONTO POR PAGAR NETO
EMPRESA FARODICK EIRL	E001-00014	S/ 5,750.00	(-) S/ 172.50	(=) S/ 5,577.50

La empresa EMPRESA FARODICK EIRL  realiza los siguientes ASIENTO CONTABLE:

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
1212	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar	5,750.00
40111	IGV-cuenta propia		877.12
7012	Mercaderías-Venta local		4,872.88
20/12/2022	Por la venta de mercadería factura E001-00014 a AGROVISION PERU SAC	5,750.00	5,750.00

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
40114	IGV-Régimen de retenciones	172.50
1212	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar		172.50
28/12/2022	Por la recepción del comprobante de RETENCION R001-6700	172.50	172.50

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
104101	Cuentas corrientes operativas – BCP	5,577.50
1212	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar		5,577.50
28/12/2022	Por la cobranza de la factura E001-0014 menos la retención del 3%	5,577.50	5,577.50

Según el cuadro anterior, la EMPRESA FARODICK EIRL debe cobrar por la venta realizada solo el importe neto de S/ 5,577.50, además debe solicitar el comprobante de Retención Electrónico que representa un pago adelantado de IGV aplicable en su DJ. mensual PDT 621 contra el IGV del mes o contra la renta empresarial con solicitud de compensación formulario virtual Nº 1648.

FACTURA ORIGEN E001-14

COMPROBANTE DE RETENCION ELECTRONICO R001-6700

PDT DEL PROVEEDOR PROVEEDOR: EMPRESA FARODICK EIRL, PERIODO 12.2022

La retención del mes se mostraran en el PDT 621 Declara Fácil virtual en la casilla 179.

NOTA: Si la Empresa determine deuda de IGV a pagar, la compensación contra la Retención es automática con el PDT 621

SOLICITUD DE COMPENSACION FORMULARIO 1648, DE RETENCIONES DEL IGV CONTRA LA RENTA MENSUAL

La empresa EMPRESA FARODICK EIRL realiza el siguiente ASIENTO CONTABLE:

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
40111	IGV-cuenta propia	X.XX
1671	Pagos a cuenta del impuesto a la renta	173.00
40114	IGV-Régimen de retenciones		173.00
x/x	Por la aplicación de la retención de IGV contra la deuda mensual de renta pago a cuenta	173.00	173.00

La empresa AGROVISION PERU SAC (cliente – Agente de Retención) realiza los siguientes ASIENTOS CONTABLES:

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
6011	Mercaderías	4,872.88
1673	IGV- por acreditar en compras	877.12
421201	Facturas por pagar		5,750.00
20/12/2022	Por la compra de mercadería factura E001-00014 -FARODICK EIRL	5,750.00	5,750.00

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
201	Mercaderías	4,872.88
611	Mercaderías		4,872.88
20/12/2022	Por el destino de las mercaderías adquiridas a FARODICK EIRL	4,872.88	4,872.88

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
421201	Facturas por pagar	5,577.50
104101	Cuentas corrientes operativas – BCP		5,577.50
20/12/2022	Por el pago a proveedor FARODICK EIRL menos la retención del 3%	5,577.50	5,577.50

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
421201	Facturas por pagar	172.50
40114	IGV-Régimen de retenciones		172.50
28/12/2022	Por la emisión del comprobante de retención R001-6700 del 3%	172.50	172.50

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
40111	IGV-cuenta propia	877.12
1673	IGV- por acreditar en compras		877.12
31/12/2022	Por la traslado del IGV por acreditar la compra realizada	877.12	877.12

CUENTA	DESCRIPCION	DEBE	HABER
40114	IGV-Régimen de retenciones	173.00
104101	Cuentas corrientes operativas – BCP		173.00
x/x	Por el pago a SUNAT de IGV – retenciones	173.00	173.00

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